根据财政部、国家税务总局联合发布的《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）及《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号），现就增值税期末留抵退税政策的实施要点作系统解读：
 
一、政策适用范围与申报条件
本政策适用于符合条件的制造业、批发零售业等13个行业领域纳税人，重点支持中小微企业及科技创新型企业。申请退税需满足连续12个月纳税信用等级为A级或B级、未发生重大税收违法失信行为、未被列入税收违法"黑名单"等基本条件。值得注意的是，政策特别强调对"六稳""六保"相关行业的倾斜支持，对符合条件的小微企业实行"即申即享"的快速通道机制。
 
二、退税申请操作流程
纳税人应在每月115日的纳税申报期内，完成增值税纳税申报后，通过电子税务局"退税业务"模块提交《退（抵）税申请表》。对于系统提示存在风险疑点的纳税人，需在5个工作日内提供补充说明材料。采用"线上+线下"双渠道受理模式，电子税务局系统已实现与金税三期系统的数据直连，纳税人提交申请后，系统将在2个工作日内完成初步审核。
 
三、退税金额计算与账务处理
退税金额按照"增量留抵税额×进项构成比例"公式计算，其中增量留抵税额=当期期末留抵税额2019年3月31日存量留抵税额。以某微型企业为例，若其2022年4月收到100万元退税款，需在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》附列资料二第22栏"上期留抵税额退税"如实填报，同时进行会计处理：借记"银行存款"科目，贷记"应交税费——应交增值税（进项税额转出）"科目，确保账务处理与税务申报数据的一致性。
 
四、申报表填报规范
《退（抵）税申请表》需重点填写以下栏次：
1. 基本信息栏：准确填写纳税人识别号、所属行业等基础信息
2. 退税计算栏：分项列明增量留抵税额、进项构成比例、应退税额等核心数据
3. 附加说明栏：对特殊情形（如跨区域经营、资产划转等）进行必要的文字说明
系统将自动生成电子回执，纳税人可凭回执号实时查询审核进度。对于审批通过的退税申请，主管税务机关将出具《税务事项通知书》，纳税人应在收到文书后3个工作日内完成账务调整。
 
五、后续管理要求
取得退税款后，纳税人需建立留抵退税台账，按月记录退税额变动情况。税务机关将通过大数据分析开展事中事后监管，重点核查异常申报数据。对于虚假申报、骗取退税等违法行为，将依法追缴税款并处0.55倍罚款，严重者将移送司法机关处理。
 
政策实施以来，截至2022年底已累计为超过200万户纳税人办理留抵退税1.5万亿元，有效缓解了企业资金压力。建议纳税人及时登录电子税务局查看政策更新动态，充分利用"智能填单""风险提示"等数字化功能，确保合规享受税收优惠政策。

一、基础信息
1.纳税人信息	· 全称（按税务登记证填写）：- · 纳税人识别号（税务登记证号码）：- · 联系电话：- · 纳税信用等级（申请退税时等级）：-
2.退税类型	· 汇算结算、误收税款退税： o 税种、品目名称：- o 税款所属期：- o 税票号码：- o 实缴金额：- o 原完税情况合计（小写）：- o 申请退税金额（小写）：- · 留抵退税（需单独填写）：-
二、留抵退税专项内容
1. 企业划型	· □ 微型企业 □ 小型企业 □ 中型企业 □ 大型企业
2. 退税企业类型	· 一般企业： o 经营期满12个月：填写申请退税前12个月的销售额及起止时间：- o 经营期不满12个月但满3个月：填写实际经营期销售额及起止时间：- · 特定行业（如电力、信息技术等）：填写行业分类销售额及同期全部销售额，计算占比（%）：-
3. 申请条件	· 申请退税前36个月： o 未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票：是/否 o 未因偷税被税务机关处罚两次及以上：是/否 o 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策：是/否 o 出口业务适用免抵退税办法：是/否
4. 退税数据计算

项目	填写说明
本期已申报免抵退税应退税额	填写本期申请退还的免抵退税额：-
申请退税前一税款所属期期末留抵税额①	按增值税申报表“一般项目”期末留抵税额填写：-
2019年3月期末留抵税额②	按2019年3月申报表填写（未申报则为0）：-
存量留抵税额③	未获过存量退税：填“①与②较小值”；已获存量退税：填0：-
进项构成比例e	e = (a+b+c) ÷ d （a: 专票税额；b: 海关缴款书税额；c: 完税凭证税额；d: 全部已抵扣进项税额）：-
本期申请退还的期末留抵税额	根据勾选类型计算： 仅存量：③×e×100% 仅增量：(①-③)×e×100% 存量+增量：①×e×100%：-
本期申请退还的存量留抵税额	勾选存量时：③×e×100%；仅增量时：0：-
本期申请退还的增量留抵税额	本期退还总额 - 存量退还额：-

三、退税申请声明
1.退税理由	简要概述理由，若退税账户与原缴税账户不一致需特别说明：-
2.经办人签章	填写日期并签字：-
3.授权声明（委托代理时填写）	代理人信息及授权人签章：-
4.申请人声明	确认填写内容真实、完整：-
四、税务机关填写栏
1.受理情况	受理人及日期：-
2.核实意见	· 退还方式：□ 退库 □ 抵扣欠税 · 退税类型：□ 汇算结算 □ 误收退税 □ 留抵退税 · 发起方式：□ 纳税人申请 □ 税务机关通知 · 退(抵)税金额：-
3.负责人审批	经办人、负责人签字及公章：-
注：
金额单位：元（精确至角分）。 填写规范：灰色斜体文字为填写提示（如“据实填写”），实际内容需覆盖提示文字。 留抵退税特殊说明：汇算结算退税区域无需填写留抵相关内容。

 

本文作者-滇创财务