年关将至，财务们又要开始头疼了。翻翻账本，是不是又看到那些“陈年老账”还稳稳当当地挂在“其他应收款”、“其他应付款”这些往来科目下面？几十万、几百万，甚至有些账目自打挂上去就没挪过窝。老板们可能觉得，钱挂在账上，横竖都是公司的，不碍事？财务们可能觉得，历史遗留问题，动起来太麻烦，干脆“躺平”？醒醒！这些赖着不走的“往来款”，早就被税务局盯上了，它们不仅是财务健康的“血栓”，更是税务稽查精准定位的“信号灯”！
 
前段时间，国家税务局就公开通报了一个活生生的案例，给所有心存侥幸的企业敲响了警钟：某加油站，就因为动了“其他应付款”的歪脑筋，栽了大跟头！
 
案件回放：藏在“其他应付”里的猫腻
 
这个加油站耍了什么“小聪明”呢？它利用第三方支付平台的优惠活动做文章。比如，顾客通过某平台支付享受了十元优惠，这十元本该是加油站确认收入的一部分（加油站实际收到了平台支付的、扣除优惠后的净额）。但加油站玩起了“障眼法”，把这部分优惠金额（相当于顾客少付、但平台最终会补给加油站的钱），偷偷记在了“其他应付款”这个科目下，假装是欠别人的钱，而不是自己赚的收入。这样一来，申报纳税时，这部分钱就被“隐身”了。
 
结果呢？ 税务稽查火眼金睛，把这套把戏彻底拆穿！最终认定该加油站通过这种挂账方式隐匿销售收入、虚假申报，少缴了增值税等各项税费共计一百二十八点五六万元！ 处罚结果相当严厉：不仅要全额追缴这一百二十八点五六万元的税款，还得缴纳因此产生的巨额滞纳金（利滚利，时间越长越肉疼！），更要命的是，对其偷税行为拟处以偷税款一倍的罚款！ 这前前后后加起来，损失的可远不止那一百二十八万了，真真是偷鸡不成蚀把米，赔了夫人又折兵！
 
别以为这只是个例！“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”这些往来科目，历来都是税务局稽查人员翻账本时的“重点关照对象”。 为什么税务局对这些“往来款”如此“情有独钟”？为什么挂账金额大、时间长就特别容易“中招”？核心原因逃不出这三条：
 
1.  “此地无银”型：直接挂账藏收入。 这是最“简单粗暴”也最危险的做法。就像上面那个加油站，明明收到了钱（无论是现金、银行转账，还是第三方平台结算），本该确认为销售收入或营业外收入，却偏偏要记到“其他应付款”或“其他应收款”里，假装是借来的钱或者暂时替别人保管的钱。这不就是明晃晃地在账上写“我这儿藏了收入”吗？税务局不查你查谁？
2.  “暗度陈仓”型：账外经营+借款挂账。 这种手段更隐蔽一些。企业搞了两套账，部分收入压根不进公司“明面”上的账，完全在体外循环（俗称“账外经营”或“小金库”）。但经营需要资金啊，怎么办？就把账外赚的钱，以老板、股东或者关联方个人“借款”给公司的名义，再注入到公司账内，挂在“其他应付款”（欠老板的钱）这类科目下。表面看是公司借了钱，实质却是把隐匿的收入又洗回了公司账上用于经营。这种“借款”往往金额巨大、长期不还（也没打算真还），在税务局眼里就是个大写的“可疑”！
3.  “空手套票”型：虚开发票+资金回流挂账。 这涉及到更严重的虚开增值税发票犯罪。企业为了多抵扣进项税、少缴增值税，或者纯粹为了虚构成本费用，通过非法手段取得虚开的增值税专用发票。付给开票方的“开票费”怎么走账？通常就是通过对公账户把“货款”打给开票方，开票方在扣除手续费后，通过私人账户或其他隐蔽方式，把这笔钱的大部分又转回给买票企业的老板或指定人手中。这笔回流回来的钱，最终往往又体现为企业账上欠老板或关联方的“其他应付款”。这整个链条（虚假交易、虚假资金流、长期挂账）在稽查人员面前，破绽百出。
 
二、长期挂账：埋在你账本里的“定时炸弹”
 
除了上面这些刻意的偷逃税行为，即使是“历史遗留”、“无心之失”形成的长期挂账（特别是“其他应收款”），也隐藏着巨大的风险，随时可能引爆：
 
   “死账”“呆账”风险： 三年五年甚至十年都收不回来的“其他应收款”（比如员工离职借的备用金没还、关联方借款石沉大海），基本就成坏账了。这不仅虚增了你的资产，影响财务报表真实性，真到要核销的时候，手续麻烦不说，税务上能不能税前扣除还是个坎（需要严格证明确实无法收回）。
   “藏污纳垢”风险： 长期混乱的往来账，是最容易藏匿违规支出的地方。比如用“其他应收款-老板借款”名义把公司钱挪作私用；用“其他应付款-某某公司”挂着一笔来历不明的资金。时间久了，连财务自己都说不清这笔钱到底是什么，怎么来的，怎么没的。一旦被查，百口莫辩。
   “股东分红变借款”的个税风险： 这是针对“其他应收款-股东个人”长期大额挂账的经典风险！老板（股东）把钱从公司账上拿走长期不还，税务局有权怀疑这不是真的“借款”，而是变相的股东分红！如果是分红，股东个人就需要缴纳百分之二十的个人所得税！公司还可能面临未代扣代缴的罚款。现实中，很多老板因此被补税+罚款，损失惨重。
   “关联交易”定价风险： 企业集团内部或关联方之间的大额、长期资金往来（无论是应收还是应付），如果没有合理的商业理由和符合独立交易原则的定价（比如收不收利息、利息高低），很容易被税务局认定为利用关联交易转移利润，从而进行纳税调整，让你补税！
   “白条入账”的税前扣除风险： 很多“其他应收款”的形成，是因为支付了费用（比如预付给个人的服务费、押金）但没取得合规发票，只能凭一张“白条”先挂着。这种费用在年度企业所得税汇算清缴时，如果还未能取得合规发票，税务局是不允许你在税前扣除的！这意味着你要多交百分之二十五的企业所得税。
   “资金流异常”预警风险： 长期大额挂账，必然伴随着频繁或异常的资金划转（公转私、私转公）。现在银行和税务系统信息共享日益深入，“公转私”特别是频繁、大额转给股东、员工、关联方的款项，是银行反洗钱系统和税务金税系统的重点监控对象。异常流水很容易触发预警，引来税务检查。
 
财务人员对这些风险心惊胆战的同时，也常常被“公转私怎么操作才安全？”、“老板的车给公司用怎么处理税最优？”、“怎么快速识别自家公司的税务风险点？”这些问题困扰。
 
三、排雷行动：给你的往来账做个“大扫除”
 
亡羊补牢，为时未晚！为了避免这些潜藏的“炸弹”爆炸，老板们必须重视起来，财务人员更要主动出击，定期、彻底地给往来账做“大扫除”和“体检”！ 关键动作如下：
 
1.  月度“对账日”，雷打不动！ 每个月固定拿出时间（比如月末结账后几天），把“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“预收账款”、“预付账款”这六大往来科目明细账拉出来，逐笔、逐项核对！
       该收的钱（应收账款、其他应收款），客户欠多久了？为什么没回？赶紧去催！发函、电话、上门，别客气。
       该付的钱（应付账款、其他应付款），供应商的发票收到了吗？没收到？立刻！马上！去催票！别让“白条”跨年。
       垫付的钱（如员工备用金、代关联方垫付），说好什么时候还？到期没还的，钉住责任人，限期归还。
       核心原则：让每笔往来款都“有名有姓、来龙去脉清晰”，没有“僵尸款”！
 
2.  贷方余额？火速“破案”！ 发现“其他应付款”甚至“应付账款”出现贷方余额（通常意味着多付了钱，或者收入记成了负债），这绝对是异常信号！
       立刻倒查！ 翻出原始凭证（合同、发票、付款单、银行回单），一笔一笔核对当时的记账分录。是不是科目记错了？（比如把收入误记成应付款）？是不是同一家单位重复付款了？
       核对明细账与总账： 确保明细账各户余额之和等于总账科目余额，账账相符。
       账实相符是关键： 挂的“应付”，是否真的存在这笔债务？对方还认不认？有没有合同依据？任何来历不明、依据不清的贷方大额余额，都是高危信号！
 
3.  财务铁律，不可逾越！ 再好的流程，也抵不过人为的漏洞。
       严格执行制度： 报销有没有超标准？审批流程有没有走过场？发票真伪查验做了吗？坚决杜绝虚开发票、虚列费用（比如用假发票报销套现）、隐匿收入（如收款不入账或挂往来）这些“红线”操作！
       老板以身作则： 老板不能觉得公司钱就是自己的钱，想拿就拿。大额资金从公司账户转到个人账户，必须有合法合规、经得起查的商业理由和完备手续（如真实借款合同、合理利息约定）。
 
4.  盯紧银行流水，交叉验证！ 银行流水是财务最真实的底稿之一。
       逐笔核对： 每月认真核对银行对账单（网银流水）和你的记账凭证（银行存款日记账）。每一笔银行进账（收入、借款、还款），是否都正确、及时地记到了账上对应的科目（是收入还是借款？）？每一笔银行出账（付款、费用、还款），是否都记对了科目、对象和金额？
       重点监控“公转私”： 对公户转给私户（尤其是法人、股东、财务、核心员工）的每一笔钱，都要有充分、合理、合法的业务依据和凭证支持。大额、频繁、无合理解释的“公转私”，就是向税务局发出的“邀请函”。
 
 
往来账，绝不是可以随意堆放“杂物”的仓库，更不是藏匿秘密的“暗格”。它就像企业财务血管中的血液，必须保持清晰、健康的流动。那些长期赖着不走的“老往来”、“大挂账”，在平静的表面下，正不断积累着债务纠纷、税务稽查、财务失真、股东纠纷的巨大风险。税务局早已将“长期挂账”列为稽查重点，通过大数据和穿透式监管，让违规行为无所遁形。
 
年关是终点，更是起点。与其提心吊胆，不如主动出击，趁此机会彻底清理往来账目。老板要重视，财务要专业，把“定期清理、严格管理、规范核算”作为铁律。只有把“旧账”理清，把“暗雷”排除，企业才能真正轻装上阵，在合规的道路上行稳致远。记住，在税务监管日益严密的今天，合规不是成本，而是企业生存和发展的基石。 清理往来账，就是守护企业财务安全的紧要一步！

本文作者-滇创财务