五、小微企业和个体工商户所得税优惠政策（ 11 问）
【问题1】我公司原来就是小型微利企业，此次最新优惠政策出台后，小型微利企业的判断标准有没有变化？
答：没有变化。小型微利企业是指从事国家非限制和禁 止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从 业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
【问题2】小型微利企业所得税最新优惠政策出台后， 我公司在办理汇算清缴时，小型微利企业从业人数、资产总额指标的计算方法有没有变化？
答：没有变化。从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值） ÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
【问题3】我公司在预缴企业所得税时，如何判断是否属于符合条件的小型微利企业？
答：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从 业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴 申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照 “全年季度平均值” 的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。
【问题4】我公司在外地设立了一家分支机构，在判断 小型微利企业条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分？
答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主 体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法 人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的 从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
【问题5】我公司是一家小型微利企业，如果享受小型微利企业税收优惠政策，需要到税务机关办理什么手续？
答：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过 填写纳税申报表即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型 微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年 度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、 自动计算减免税额。
【问题6】个体工商户减半征收个人所得税政策的优惠力度提高了吗？具体规定是什么？
答：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持 个体工商户发展，财政部、税务总局联合制发《关于进一步 支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）， 自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征 收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠 政策的基础上，可叠加享受此项优惠政策。上述规定将个体 工商户减半征收个人所得税的年应纳税所得额范围，由不超过100万元提高为不超过200万元，进一步加大了优惠力度。
【问题 7】享受个体工商户减半征收个人所得税政策的减免税额如何计算？
答：根据《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商 户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（2023 年第 12 号）规定，个体工商户享受减半征收个人所得税政策的减 免税额=（经营所得应纳税所得额不超过 200 万元部分的应 纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200 万元部分÷经营所得应纳税所得额） ×50%。
这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中， 税务机关为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件 的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统即可自动计算出减免税金额。
【问题 8】个体工商户享受减半征收个人所得税政策时否需要办理备案？
答：个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享 受减半征税政策，享受政策时无需备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。
【问题 9】个体工商户如何申报享受减半征收个人所得税政策？
答：对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关 将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实 行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的应纳税额自动进行税款划缴。
【问题 10】我是个体工商户，今年已就经营所得预缴税款，还能享受减半征税优惠政策吗？
答：为最大程度释放减税红利，个体工商户今年前几个 月已就经营所得预缴税款的，也能享受税收优惠。具体办法 是，按照《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业 和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023 年第 12 号） 应减征的税款，在公告发布之日前已缴纳的，可申请退税； 也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在年度汇算清缴时办理退税。
【问题 11】我是核定征收个人所得税的个体工商户，能够享受减半征收个人所得税政策吗？
答：可以享受。根据《国家税务总局关于进一步落实支 持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》 （2023 年第 12 号）规定，个体工商户不论是查账征收还是核定征收个人所得税，均可享受减半征税政策。

本文作者-滇创财务