一般纳税人增值税计算详细指南如下：
 
基本公式
应纳税额 = 当期销项税额  当期进项税额  
若结果为正数，则为应缴税款；若为负数，形成留抵税额，可结转下期抵扣。
销项税额计算
计算公式  
销项税额 = 销售额（不含税）× 适用税率  
若销售额含税，需先价税分离：  
不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 税率)
示例  
某月销售货物含税收入226万元，税率13%：  
不含税销售额 = 226万 ÷ 1.13 = 200万元  
销项税额 = 200万 × 13% = 26万元  
特殊情形  
视同销售：如将货物用于捐赠、职工福利等，需按同类售价或组成计税价格计算销项税。  
混合销售：一项交易涉及货物和服务，按主业适用税率计税。
进项税额计算
合法凭证  
可抵扣的进项税需取得：  
增值税专用发票  
海关进口增值税专用缴款书  
农产品收购发票/销售发票等  
不可抵扣情形  
用于免税项目、集体福利、个人消费  
非正常损失（如火灾、被盗）  
购进的贷款服务、餐饮服务等  
进项税转出  
已抵扣的进项税若用途改变（如转为福利），需转出：  
转出金额 = 货物成本 × 适用税率（或按实际抵扣额计算）  
示例：  
原材料因管理不善损失，成本10万元，原进项税1.3万元：  
进项税转出 = 1.3万元  
完整计算案例
企业A某月业务如下：  
销售：含税收入226万元（税率13%）。  
采购：原材料进项税13万元，设备进项税6.5万元。  
损失：原材料损失10万元，进项税1.3万元需转出。  
计算步骤：  
销项税额：226万 ÷ 1.13 × 13% = 26万元  
进项税额：13万 + 6.5万 = 19.5万元  
进项税转出：1.3万元  
实际可抵扣进项税：19.5万  1.3万 = 18.2万元  
应纳税额：26万  18.2万 = 7.8万元  
注意事项
税率适用：  
常见税率：13%（货物）、9%（农产品、建筑服务）、6%（服务）。  
2023年政策：小规模纳税人免税额度调整，但一般纳税人税率不变。  
特殊抵扣政策：  
不动产：2019年4月1日后，进项税可一次性抵扣。  
国内旅客运输：取得电子发票或注明身份信息的票据，可计算抵扣（如高铁票：票面金额÷1.09×9%）。  
加计抵减：  
生产、生活性服务业纳税人可加计10%15%抵减应纳税额（需符合条件）。  
纳税义务时间：  
赊销按合同约定收款日，预收货款按发货时间。  
申报流程
填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。  
附送发票抵扣联、进项税转出证明等资料。  
通过电子税务局或办税服务厅申报。  
常见错误
价税分离错误：误将含税销售额直接乘以税率。  
忽视进项转出：如未转出非正常损失进项税。  
税率混淆：如将服务税率误用货物税率。  
掌握以上步骤和细节，可确保增值税计算的准确性，避免税务风险。建议结合最新政策及企业实际业务灵活调整。

本文作者-滇创财务