在日常经营中，昆明乃至全国的许多企业都可能遇到这样的棘手难题：与一家长期合作的花卉、建材或软件服务供应商完成交易并支付款项后，对方企业却因各种原因悄然注销。此时，企业财务人员手持付款凭证和采购协议，却独独缺少了那张至关重要的发票。这笔真实发生的支出，难道就要因为发票的缺失而在企业所得税汇算清缴时被无情调增，徒增税负吗？
 
答案是否定的。根据国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的相关规定，即使在对方注销等特殊情况下无法补开发票，只要企业能够提供一套完整的证据链，充分证明业务及支出的真实性、合理性，相应的成本费用依然可以在企业所得税税前进行扣除。
 
本文将结合昆明地区的实际情况，为企业详细解读这一政策，并提供清晰、可操作的实施路径。
 
 政策核心：真实性原则高于形式要求
 
税法要求“发票是税前扣除的合法凭证”，但其根本原则是确保交易的真实性，防止虚列成本侵蚀税基。当因对方纳税人主体“消亡”这一客观原因，导致发票这一形式要件无法满足时，税法给出了补救通道——《管理办法》第十四条。
 
该条款明确指出，因对方注销、撤销、被吊销营业执照或列为非正常户等原因无法补开发票的，企业可凭规定的资料证实支出真实性后，允许其支出税前扣除。这体现了税收管理“实质重于形式”的原则，保护了守法经营企业的正当权益。
 
 昆明企业实操指南：备齐六大关键资料，构建完整证据链
 
假设昆明“昆明某科技有限公司”向本地一家“西山软件设计工作室”采购了一套定制化管理软件，支付款项后，发现该工作室已在昆明市五华区市场监督管理局办理了简易注销。此时，“昆明某科技”应如何准备资料，以完成该笔支出的税前扣除？
 
根据规定，企业需要系统性准备以下材料，其中前三项为必备核心材料：
 
第一项（必备）：无法补开发票原因的证明资料
这是启动特殊扣除程序的前提。企业需要主动获取并留存对方主体资格消亡的官方证据。
  实操建议（昆明为例）：“昆明某科技”应通过“国家企业信用信息公示系统”查询并打印“西山软件设计工作室”的“注销公告”及“注销登记信息”页面。此外，也可以向该工作室原登记机关（如五华区市场监管局）申请查询其注销档案，获取《准予注销登记通知书》等文件的复印件并加盖公章。这些官方文件是证明“无法补开”客观原因的铁证。
 
第二项（必备）：相关业务活动的合同或者协议
合同是证明交易真实存在、约定双方权利义务的核心法律文件。
  实操建议（昆明为例）：“昆明某科技”需整理出与“西山工作室”签署的《软件定制开发合同》。合同中应清晰载明双方名称（与工商登记一致）、项目内容（软件功能模块）、价款（含税与否）、交付标准、时间以及昆明本地常用的争议解决方式（如约定在合同履行地人民法院诉讼）等条款。一份内容详尽、签章齐全的合同，是证明业务真实性的基石。
 
第三项（必备）：采用非现金方式支付的付款凭证
这是证明资金真实流出、交易已完成支付的关键。现金支付在此时将面临极大的举证风险。
  实操建议（昆明为例）：“昆明某科技”应提供公司基本户（例如开户行在昆明某支行）向“西山工作室”对公账户转账的银行电子回单或纸质凭证。凭证上应能清晰显示付款方、收款方全称、金额、日期，并与合同金额、约定付款时间相匹配。如果是通过“富滇银行”等本地银行或支付宝、微信支付进行对公转账，同样需要保留完整记录。这有力地反驳了“虚构业务”的质疑。
 
第四至六项（辅助资料）：构建无懈可击的证据闭环
在备齐上述三项必备资料的基础上，以下材料能进一步强化证据链，使业务真实性无可辩驳：
  货物运输的证明资料（如有）：如果交易涉及实物，如从昆明经开区某仓库采购的硬件设备，应提供物流运单、货运合同及签收单。
  货物入库、出库内部凭证：对于采购的货物或软件（作为无形资产入库），“昆明某科技”应提供经仓库管理员或IT部门签字的《入库单》、《领用单》等内部流转单据。
  企业会计核算记录以及其他资料：这是企业内部管理的最终体现。企业应提供将该笔支出准确计入“无形资产”或“管理费用”等相关科目的记账凭证、明细账页复印件。此外，与对方的沟通记录（邮件、微信聊天记录，需包含主体信息）、软件交付后的《验收报告》、投入使用后的截图或内部培训记录等，都能作为有力的旁证。
 
 总结与重要提醒
 
对于昆明广大企业而言，遇到供应商注销等情形时，无需过度焦虑于发票的缺失。正确的做法是立即启动资料保全程序，按照上述清单，像拼图一样将交易的全貌（从合同约定到付款完成，从货物服务接受到会计处理）完整、清晰地还原出来。
 
最后必须强调的是：
1.  主动性：资料收集是企业自身的责任，务必在发现对方注销后即刻着手，切勿拖延至汇算清缴前夕。
2.  完整性：三项必备资料缺一不可，辅助资料则多多益善。证据链越完整，在税务核查时就越从容。
3.  合规性：此举仅适用于对方确实已注销等客观原因。对于因自身疏忽丢失发票或对方尚存续但拒绝开票的情况，不适用此条款，必须依法追讨发票。
4.  沟通准备：在进行企业所得税汇算清缴时，如涉及此类扣除，建议提前整理好全套资料，主动与主管税务机关（如昆明市某区税务局）进行沟通说明，确保扣除顺利。
 
只要昆明企业能够牢固树立业务证据链的管理意识，即使面对供应商注销的突发情况，也能从容应对，合法合规地维护自身的税收权益，让每一笔真实发生的支出，都能在税负公平中得到应有的尊重。

本文作者-滇创财务